El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP-AJD) es uno de los tributos más relevantes en España, especialmente en operaciones de compraventa de viviendas usadas, arrendamientos, constitución de sociedades o formalización de hipotecas. Aunque es un impuesto de carácter estatal, está cedido a las Comunidades Autónomas, lo que significa que cada región puede establecer sus propios tipos impositivos y bonificaciones.
A continuación, te detallo sus puntos clave.
Modalidades del ITP-AJD
El impuesto se divide en tres grandes bloques:
- Transmisiones Patrimoniales Onerosas (TPO)
- Grava la compra de viviendas de segunda mano, la transmisión de vehículos entre particulares, arrendamientos y constitución de ciertos derechos reales.
- Operaciones Societarias (OS)
- Incluye constitución de sociedades, aumentos o reducciones de capital, fusiones y disoluciones. Desde 2010 muchas de estas operaciones están exentas, aunque siguen existiendo casos sujetos.
- Actos Jurídicos Documentados (AJD)
- Grava documentos notariales, mercantiles y administrativos.
- Por ejemplo, la escritura de una hipoteca está sujeta a AJD, y desde 2018 el obligado al pago es la entidad financiera, no el cliente.
Quién paga y sobre qué base
- TPO: lo paga el adquirente. Base imponible = valor real del bien o derecho.
- AJD (cuota gradual): lo paga quien adquiere el derecho o, en su caso, quien solicita el documento (salvo hipotecas, donde paga el banco).
- OS: el sujeto pasivo depende del tipo de operación (normalmente, la sociedad o los socios).
Plazo y modelos
El plazo general para liquidar el ITP-AJD es de 30 días hábiles desde la firma del contrato o escritura.
- Modelo 600: el más habitual.
- Modelo 620/621: para transmisiones de vehículos usados (según Comunidad Autónoma).
Tipos impositivos
Cada Comunidad Autónoma fija sus propios tipos. Por ejemplo:
- En la compraventa de vivienda usada (TPO), el tipo general suele oscilar entre el 6 % y el 10 %.
- Existen tipos reducidos para vivienda habitual, familias numerosas, jóvenes o personas con discapacidad.
- En AJD, los tipos varían también entre un 0,5 % y un 1,5 %, en función de la Comunidad Autónoma.
Valor de referencia del Catastro
Desde 2022, la base imponible mínima en transmisiones de inmuebles se determina por el valor de referencia del Catastro. Si el precio declarado en la escritura es inferior, la Administración puede liquidar el impuesto tomando como referencia este valor.
Casos prácticos
- Compra de vivienda usada → tributa por TPO en la Comunidad Autónoma donde esté el inmueble.
- Compra de vivienda nueva → tributa por IVA, y además AJD por la escritura.
- Firma de hipoteca → tributa por AJD, y el sujeto pasivo es el banco.
- Arrendamiento de vivienda → tributa en TPO sobre la suma de las rentas.
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